реферат скачать
 

Свободные экономические и оффшорные зоны и их роль в экономике

целью которого является реализация хозяйственно-коммерческой

деятельности в создаваемых зонах. Данный основной закон подтверждает,

что для открытия каждой конкретной зоны необходимо принятие Сеймом

Литвы отдельного законодательного акта.

Правительством Литвы было принято решение создать зоны в Клайпеде и

Шауляе, имеющих выгодное географическое положение, развитую

инфраструктуру, доступ к энергоносителям. Эти города расположены около

перспективных международных магистралей, водных путей и всех видов

транспорта.

Товар, который находиться в этих зонах, считается товаром, находящимся

за пределами таможенной территории республики. Бизнесмены,

зарегистрировавшие свои предприятия в СЭЗ, в течение первых пяти лет их

деятельности освобождаются от подоходного налога в размере 80%, в

последующие пять лет в размере 50%. Также возможно 50-процентное

освобождение от уплаты налога на землю. Если инвестор приобретает 30%

или более уставного капитала предприятия зоны и производит инвестиции

1000000 долларов (и более), то он полностью освобождается от

подоходного налога на первые пять лет, а впоследствии в течение 10 лет

платит только 50% подоходного налога. Важно отметить, что в зонах

законодательно регламентирован порядок проведения международного

конкурса по выбору управляющего зоной и критерии этого отбора. В марте

1998г. на конкурсной основе был выбран Бельгийский консорциум AOINV

как управляющий СЭЗ.

Вывод: Создание СЭЗ сегодня происходит и в бывших республиках СССР.

2.6. Безналоговые страны и страны с льготным налогообложением.

Все страны мира можно условно разбить на три большие группы,

отличающиеся по уровню налогообложения и государственного контроля за

коммерческой деятельностью.

Первая группа – это традиционные высокоразвитые страны, где налог на

прибыль, например, может достигать 40-50%, а деятельность хозяйствующих

субъектов строго регламентирована. К таким странам относятся: США,

Великобритания, ФРГ, Франция, Япония и другие.

Вторая группа – это безналоговые страны (или административные

территории), где предельно упрощены порядок регистрации юридических лиц

и значительно снижены (или отсутствуют) общепринятые налоги.

Третья группа - это страны (или административные территории) с

льготным налогообложением, где взимаются общепринятые налоги, но

одновременно действует и система налоговых льгот. В мировой практике

налогового планирования, которое осуществляется с целью минимизации

налоговых выплат, наибольший интерес представляют страны, принадлежащие

ко второй и третьей группам, а также возможности использования для этой

цели оффшор-компаний.

2. 6. 1.. Безналоговые страны Европы.

В Европе нет ни одной страны, которая была бы безналоговой для всех

форм налогообложения. Однако законодательство ряда стран позволяет

зарегистрировать безналоговые фирмы. К таким странам даже относятся

традиционно высокоразвитые страны, например Великобритания, а именно ее

автономные острова: Мэн, Джерси, Гернси, а также Монако – всемирно

известный курорт Французской Ривьеры.

Остров Мэн

Остров Мэн – один из характерных примеров ''налоговой гавани''. Хотя

остров Мэн подчиняется английской королеве, он не зависит от

парламента, находящегося в Лондоне, а имеет свыше тысячи лет местный

парламент (Тайвальд), который и определяет экономическую политику

автономного острова (с населением 70 тыс. жителей, расположенного между

Великобританией и Ирландией), в том числе и налоговую. Автономность

острова Мэн подтверждается рядом факторов: печатает собственные деньги,

выпускает почтовые марки, имеет свою систему налогообложения, отличную

от Великобритании.

Сборы, получаемые от регистрации безналоговых фирм, являются

практически главным источником доходов острова, и это определяет

стабильность его законодательства в качестве безналоговой страны. Здесь

зарегистрированы десятки тысяч безналоговых фирм, действующих по всему

миру, десятки банков, страховых компаний, фондов и других финансовых

организаций, в распоряжении которых находятся десятки миллиардов фунтов

стерлингов. Это обусловлено особенностью географического положения

острова, близостью его к крупнейшим европейским промышленным центрам,

социально-политической стабильностью и отработанной системой

рационального налогообложения. На острове регистрируются компании трех

типов: компании резиденты (Resident Companies), компании нерезиденты

(Non-Resident Companies), компании исключения (Exempted Companies).

Компании резиденты имеют право действовать на территории острова Мэн и

платят подоходный налог в размере 20%. Первоначально зарегистрированная

на острове компания является резидентом до тех пор, пока не подаст

официальные документы об изменении своего статуса и не оплатит годовые

сборы.

Компании нерезиденты являются безналоговыми, если их сфера

деятельности проходит вне территории острова Мэн. Они самостоятельно

выбирают место для проживания директоров акционеров и секретарской

компании. Годовой сбор с такой компании составляет 600 ф. Ст.

Компании исключения также относятся к безналоговым. Отличительной

особенностью от компаний нерезидентов является то, что хотя бы один из

директоров компании и ее секретарь должны проживать на острове Мэн и

годовой сбор составляет 300 ф. ст. в год.

По законодательству острова основные учредительные документы всех

зарегистрированных там компаний и их официальные печати должны

находиться по их юридическому адресу на острове Мэн. Формально все

компании должны вести бухгалтерский учет, но предоставлять

бухгалтерскую отчетность и информацию об изменениях в составе

директоров и акционеров компании не требуется. Обязательным является

уплата ежегодных сборов.

Обычно срок регистрации фирмы составляет 10-12 дней. Кроме обязательно

зарегистрированного офиса фирма должна иметь как минимум двух

акционеров, директора и секретаря. Название фирмы должно иметь

окончание ''limited''. Допускается использование слов ''International''

или ''Corporation'', но в этом случае требуется оплата уставного

капитала.

Остров Джерси

Среди островов пролива Ла-Манш, разделяющего две высокоразвитые

промышленные страны Европы – Великобританию и Францию, - самым большим

по размерам является остров Джерси. Законодательство Джерси по

безналоговым фирмам похоже на законодательство острова Мэн. Если фирма

уплатила 610 ф. Ст. годового сбора, ей не придется больше платить ни

подоходного, ни какого-либо другого налога, зависящего от оборота или

прибыли фирмы. Главная предпосылка безналоговости фирмы в том, что она

не действует на территории Джерси (однако разрешаются счета в банках

Джерси и проценты с них) и ни один из жителей острова не получает от ее

деятельности прибыль. Отличительная черта фирмы на Джерси состоит в

том, что ее безналоговый статус может быть приостановлен на некоторое

время. Если владельцы фирмы считают, что в следующем году оборота не

предвидится, то можно не уплатить годовой сбор, приняв 20-ти %

подоходный налог. К этому решению можно прибегнуть в случае, если

владельцы фирмы пока не знают, стоит ли использовать фирму в

дальнейшем. Фирма обязана вести бухгалтерский учет, однако она

подотчетна только перед директорами и акционерами. У фирмы должно быть

как минимум два акционера и один директор. Учреждается фирма очень

быстро – за 3 дня. Существует и другой тип фирм с льготным

налогообложением. Начиная с 1993 года учреждается так называемая

''международная деловая компания'' (''International Business Company''

– ''IBC''). Своеобразие этой фирмы в том, что она платит подоходный

налог на добровольных началах. На базе договорённости с налоговым

управлением Джерси величина налога может варьироваться от 2 до 20%, а в

случае прибыли более 3 млн. ф. Ст. составляет всего лишь 0,5%.

Остров Гернси

Аналогичное законодательство по безналоговым фирмам имеет и остров

Гернси. Уже при подаче заявления об учреждении фирмы следует назвать

имена ее владельцев. Далее требуется заявить, что от безналоговости

фирмы не получит выгоды ни один из жителей Гернси, что прибыль фирмы на

территории будет ограничена только процентами со счетов, открытых в

местных банках. У фирмы должно быть как минимум два акционера (акции на

предъявителя не разрешены), один директор и один секретарь, без

требований к их местонахождению. Государственный годовой сбор

составляет 600 ф. Ст. плюс 0,5%-ный налог с капитала (однако не менее

50 фунтов).

Весьма интересным является своеобразность взаимоотношений автономных

островов – Мэн, Джерси, Гернси – с Европейским Союзом (ЕС). С одной

стороны Великобритания заявляет, что ее автономные территории (какими

по сути и являются данные острова) тоже принадлежат к ЕС, что и дает

островам все имеющиеся преимущества члена ЕС в сфере торговли. С другой

стороны, поскольку местные парламенты островов не подтверждают это

заявления, то в своей налоговой политике они руководствуются отличным

от Великобритании законодательством.

Монако.

Монако – карликовое государство на побережье Средиземного моря,

расположенное на территории 1,8 км2 и состоящее из трех округов –

Монако, Монте-Карло, Кондамин. Является конституционной наследственной

монархией (княжеством). Специфическая особенность Монако – это

''перевернутая'' безналоговая страна. Безналоговость заключается в том,

что фирмы с прибыли полученной на территории Монако, налогов не платят.

Кроме того, постоянные жители Монако никаких подоходных налогов тоже не

платят.

Получить статус постоянного жителя Монако несложно. Это занимает

примерно три месяца и его приходиться продлевать каждые десять лет.

Фирмы Монако платят 35%-ный подоходный налог в том случае, если они

получают более 25% своей прибыли за границей.

2. 6. 2. Особенности безналогового режима стран Карибского моря.

Заслуживает более пристального внимания позиция ряда стран бассейна

Карибского моря на сложившемся уже мировом рынке услуг по планированию

налогов.

Самыми привлекательными сторонами для иностранных инвесторов в 17

странах Карибского бассейна являются: безналоговый режим который

настолько либерален, что его называют ''безналоговым раем'';

минимальная бюрократичность законодательства при регистрации и

функционировании фирм; надежная конфиденциальность; стабильность

законодательства, гарантированная государством.

Кроме того, существует еще ряд значительных удобств, таких как

развитая инфраструктура (почта, телеграф, телефоны, факсы и т.д.) и

отлаженное воздушное сообщение.

К отрицательным моментам можно отнести низкий престиж данных стран.

Однако несмотря на это здесь уже зарегистрированы крупные фирмы, банки,

инвестиционные и страховые компании. В качестве примера можно назвать

всемирно известный фонд Дж. Сороса. Законодательства стран Карибского

моря очень похожи друг на друга, но в то же время есть свои

специфические особенности и отличительные черты. Поэтому я остановлюсь

на законодательстве, касающемся регистрации фирм (кроме банков и других

финансовых организаций), на примере одного из самых больших государств

этого бассейна – Багамского Сообщества (Багамы).

Около 700 островов Карибского бассейна обьединяет Багамское Сообщество,

которое уже получило получило признание во всем мире как ''безналоговый

рай''. Это подтверждается реальным положением, так как налоги здесь не

взимаются ни с фирм (т.е. с юридических лиц), действующих на внутреннем

рынке, ни с физических лиц проживающих там.

Стабильность существования ''безналогового рая'' гарантирована

государством, а именно положением, что если появиться когда-нибудь

необходимость ввести общепринятые налоги, то уже зарегистрированные на

Багамах фирмы все равно буду на 5 лет освобождены от уплаты налогов.

Реальность существования ''безналогового рая'' обеспечивается тем, что

в доходную часть бюджета страны регулярно поступают средства из-за

налогообложения азартных игр, базирующихся на постоянно развивающемся

туристическом бизнесе. Специфическая особенность ''безналогового рая''

на Багамах для иностранцев заключается в том, что они регистрируют

безналоговые фирмы при условии, что те не будут приобретать на Багамах

недвижимость и осуществлять коммерческую деятельность. Владельцам фирмы

гарантируется полная конфиденциальность и нарушить ее на Багамах можно

только по требованию Интерпола.

Для фирм типа ''IBC'' отсутствует условие необходимости ведения

официального бухгалтерского учета и обязательного аудиторского

контроля, поэтому нет необходимости предоставлять годовой бухгалтерский

“”отчет. Оплачивать акционерный капитал не требуется, и отсутствуют

какие-либо ограничения на его размер.

Поскольку оплачивать акционерный капитал не нужно, при желании его

можно указать очень высоким. Ограничением здесь является то, что

единственный взимаемый с фирм типа ''IBC'' налог – лицензионный –

зависит от акционерного капитала. Этот налог составляет 100 багамских

долларов в год, если акционерный капитал фирмы до 5000 багамских

долларов; 300 багамских долларов – при акционерном капитале 5000 до

50000 багамских долларов и 1000 багамских долларов – при капитале более

50000 багамских долларов. Возможны акции разных типов, однако обычно

используются акции именные акции с правом голоса и акции на

предъявителя. Имеется еще ряд специфических особенностей: в названии

можно использовать слова на любом языке, включая русский, так как здесь

не принят официальный закон о государственном языке; возможно

функционирование ''компании одного человека'', т.е. только один

директор и является такой компанией; посещать Багамы официальным

собственникам и руководителям не обязательно даже при регистрации.

Подводя итоги, можно сделать следующие выводы по безналоговым странам

(или административным территориям):

[pic] Общепринятые налоги практически отсутствуют или не превышают

нескольких процентов либо заменены ежегодным фиксированным сбором (от

150 до 1000 долларов в год в зависимости от страны);

[pic] Налоги на дивиденды, банковские проценты и др. практически

отсутствуют;

[pic] Максимально либерализирована процедура регистрации фирмы;

[pic] Процедура управления фирмой и отчетность предельно упрощены;

[pic] Практически отсутствуют ограничения на вывоз капитала.

Можно констатировать, что размещение фирм в этих странах обходиться

недорого, имея ряд неоспоримых удобств при их регистрации и

функционировании по сравнению с высокоразвитыми промышленными странами

и со странами с льготным налогообложением, чего, однако, не скажешь о

их престижности.

2. 6. 3. Европейские страны с льготным налогообложением.

В эту группу входят страны где с зарегистрированных фирм взимают

общепринятые налоги, но диапазон налоговых ставок так широк, что в

определенном интервале эти ставки являются весьма льготными. К числу

европейских стран с льготным налогообложением можно отнести Швейцарию,

Лихтенштейн, Люксембург, Мальту.

Швейцария традиционно является лидером в мировом банковском бизнесе,

однако открыть новый банк в Швейцарии становиться все труднее. Но в

этой стране действуют весьма благоприятные условия для торговых

операций как с точки зрения льготного налогообложения, так и с точки

зрения географического положения, а также с позиций престижности. В

большинстве кантонов Швейцарии существует возможность учредить торговую

кампанию, прибыль которой будет облагаться федеральным налогом по

сниженной ставке – 9,8%. Швейцарская торговая компания при низком

налоге на прибыль имеет реальный резидентский статус. Вопросы

налогообложения в разных кантонах решаются по-разному. В ряде кантонов

торговая компания может проводить часть операций в Швейцарии (при

сохранении льготного статуса), однако доля таких операций ограничена.

Так, в некоторых кантонах предоставляются налоговые льготы при условии,

что минимум 80% операций торговой фирмы будут производиться за

пределами Швейцарии, в противном случае происходит повышение ставки

налога до 20%.

При этом необходимы точное ведение бухгалтерской отчетности и

ежегодный аудиторский контроль. В Швейцарии один из самых высоких в

мире средний доход на душу населения, поэтому оплата предоставляемых

услуг весьма высока. Так, например, расходы на учреждение фирмы могут

составлять 8000 долларов США, оплата адвокатских и аудиторских услуг в

год составит примерно такую же сумму.

Лихтенштейн (княжество Лихтенштейн) – независимое с 1866 года

государство в Центральной Европе – находиться между Швейцарией и

Австрией, занимает территорию около 160 км. Кв., и является

конституционной монархией.

Здесь располагаются фирмы, занимающиеся косвенной деятельностью,

например, управляющие собственностью других фирм. Они освобождаются от

всех налогов, кроме достаточно невысокого налога на уставной капитал. В

таких фирмах минимальный акционерный капитал – от 30 до 50 тыс. шв. Фр.

Фирме требуется как минимум один местный директор. Фирму можно

зарегистрировать примерно за две недели и стоит это 6000 долларов.

Среди богатейших людей мира очень популярны зарегистрированные в

Лихтенштейне фонды. Их минимальный акционерный капитал обычно

составляет 2 млн. шв. Фр., в случае семейного фонда – 10 млн. фр.

Обычно фонды используются также для управления капиталами и ценными

бумагами. Хотя владельцем фонда является физическое лицо, деньги фонда

формально ему не принадлежат. Это означает, что если основное

предприятие данного лица обанкротится, то капитал, принадлежащий фонду,

останется нетронутым.

Люксембург (Великое герцогство Люксембург) – независимое государство в

Западной Европе, является конституционной монархией. Территория – 2,6

тыс. км. Кв.

Привлекательность Люксембурга заключается в том (особенно для богатых

бизнесменов), что зарегистрированные там фонды и холдинговые компании,

не действующие самостоятельно, платят чисто символические налоги.

Регистрация фирмы обычно занимает 2 недели. Акционерный капитал должен

составлять как минимум примерно 80 тыс. долларов. Не требуется, чтобы

директор был из местных. Однако ежегодные собрания правления должны

проводиться именно здесь. Бухгалтерия и аудиторский контроль не

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5


ИНТЕРЕСНОЕ



© 2009 Все права защищены.