реферат скачать
 

Рента

этому возрастает спрос на элементы земли, которые служат строительным

материалом.

2.7. Лесная рента

Земельная рента в лесопользовании специфична. Лесные земли как объект

лесопользования в экономическом смысле ценны не сами по себе, а

коммерческими ресурсами - древесиной на корню, продуктами побочного

пользования, рекреацией. В этом принципиальное отличие между сельским и

лесным хозяйствами и обусловлено оно единственной причиной - чрезвычайной

продолжительностью воспроизводственного цикла лесных экосистем. Не случайно

в российском лесном законодательстве земля и ресурсы рассматриваются в

единстве, как нечто целое, объединяются общим понятием - лесной фонд.

Платежи за лесопользование зависят от плодородия почв опосредовано.

Рентообразующими факторами являются показатели качества и запаса лесных

ресурсов. Поэтому земельную ренту в лесопользовании правомерно называть

лесной рентой. Лесная рента принадлежит собственнику лесного фонда. При

государственной собственности на лесной фонд лесная рента, как правило,

облагается налогом. Любые платежи за лесопользование есть рентный налог.

Рентный налог может быть меньше, равен или больше ренты. Рентный налог

устанавливается меньше ренты или не берется совсем в случаях: 1) на

арендатора-лесопользователя возлагаются расходы по лесовосстановлению и

воспроизводству лесных ресурсов; 2) помимо воспроизводства лесных ресурсов

арендатору-лесопользвателю доверяется инвестировать рентный доход как

общественный ресурс в развитие лесопромышленного производства (из расчета,

что предприниматели это сделают успешнее, чем госслужащие). Рентный налог

устанавливается равным ренте, если: 1) воспроизводство лесных ресурсов

осуществляется государственными органами управления лесами за счет

бюджетных средств; 2) часть лесной ренты, превышающая расходы на ведение

лесного хозяйства, используется на социальные и иные общегосударственные

цели. Лесной налог превышает ренту, когда он устанавливается без

обоснований и расчетов. Превышение лесного налога над рентой может иметь

только негативные последствия: снижение рентабельности лесозаготовок и

заработной платы рабочих.

2. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

Земельный налог традиционно относится к поимущественным налогам и

взимается по факту владения или пользования. Как и все поимущественные

налоги, он не зависит от результатов хозяйственной деятельности. Однако в

отличии от других поимущественных налогов он един для всех категория

плательщиков – юридических и физических лиц, и поэтому он относится к

смешанным налогам.

Поступление земельного налога в бюджетную систему централизовано: в

федеральный бюджет - 30%, в бюджеты субъектов Российской Федерации - 20%,

в местные бюджеты – 50%. Он выделяется в доходах и расходах соответствующих

бюджетов отдельной строкой и используется исключительно на:

. финансирование предприятий и компенсацию затрат землепользователя по

землеустройству, ведению земельного кадастра, мониторинга, охране

земель и повышению их плодородия, освоению новых земель.

. инженерное и социальное благоустройство территории

Налогообложение земельных участков в Российской Федерации регулируется

Законом РФ «Оплате за землю» от 11 октября 1991 года № 1738-1, Инструкцией

МНС России «По применению закона РФ «О плате за землю» от 21 февраля 2000

года № 56, а также законами местных органов власти, конкретизирующими

ставки налога по категориям землепользователей.

Установленными формами платы за землю являются: ежегодный земельный

налог, арендная плата и нормативная цена земли (рис 1). Каждая форма платы

за землю предназначена для своих функций..

Земельным налогом облагается владение или использование земли (кроме

аренды).

3.1. Субъекты и объекты земельного налога

Плательщиками (субъектами) земельного налога выступают землевладельцы,

землепользователи (кроме арендаторов) и собственники земли на территории

Российской Федерации. К ним относятся:

. юридические лица (в том числе иностранные) и их структурные

подразделения;

. физические лица (граждане и индивидуальные предприниматели)

Основанием для установления земельного налога (арендной платы) служит

документ, удостоверяющий право собственности или аренды за земельный

участок.

Плата за землю

земельный арендная

нормативная

налог плата

цена земли

сельскохозяйственный

земельный налог

городской земельный

налог

налог на земли

лесного фонда

рисунок 1 «Формы платы за землю»

Земельным налогом облагается владение или использование земли (кроме

аренды).

Плательщиками (субъектами) земельного налога выступают землевладельцы,

землепользователи (кроме арендаторов) и собственники земли на территории

Российской Федерации. К ним относятся:

. юридические лица (в том числе иностранные) и их структурные

подразделения;

. физические лица (граждане и индивидуальные предприниматели)

Основанием для установления земельного налога (арендной платы) служит

документ, удостоверяющий право собственности или аренды за земельный

участок.

К объекту обложения относятся: земельные участки, земельные доли по

категориям принадлежности земли. В зависимости от специфики объекта

обложения земельный налог (арендная плата) подразделяется на виды,

представляемые в таблице 1.

Вид налога Объект налогообложения

Плательщик

Плата за земли сельскохо- сельскохозяйственные колхозы, совхозы;

зяйственного назначения угодья;

крестьянские (фермерские)

(сельско-хозяйственный земли сельских населенных сельскохозяйственные

пре-

земельный налог) пунктов;

дприятия индустриального

земли водного фонда;

типа;

межхозяйственные предп-

риятия;

физические лица;

Плата за земли несельско- городские земли; предприятия

(организации,

хозяйственного назначе- земли курортных поселков учреждения);

ния (городской земельный городского типа; физические

лица;

налог и налог на земли ле- земли промышленности;

сного фонда земли лесного фонда;

Таблица 1

3.2. Ставки земельного налога

Ставки земельного налога устанавливаются в абсолютном выражении

(руб., коп.) к размеру площади (за 1га или за 1кв.м), а также

дифференцированы по месту нахождения и зонам градостроительной ценности

территории. Законом установлен базовый норматив (Бст) налога на земли

сельскохозяйственного и несельскохозяйственного назначения. Средняя

ставка Б(ст на земли сельскохозяйственного назначения устанавливается по

субъектам РФ (республика, область) в рублях за 1га пашни. Местные органы

законодательной власти утверждают конкретные, в том числе минимальные,

ставки земельного налога по видам земель (пашни, насаждения, пастбища и

т.п.) и корректировкой (k(местн) на их местонахождение и ежегодную

индексацию (kгод). По этим вставкам облагаются сельскохозяйственные угодья,

участки в границах и вне сельских населенных пунктов, предоставленные для

ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества и т.п.

Налог за земли сельскохозяйственного назначения

ЗН( = SІ · Б(ст · k(местн · kгод ,

где SІ - площадь участка, находящаяся во владении (пользовании)

Средняя ставка (Б(ст) налога за земли несельскохозяйственного

назначения устанавливается по 11 экономическим районам Р.Ф. в рублях за

1кв.м. площади. Для расчета точной ставки налога по конкретной территории

(месту нахождения) земельного объекта применяются коэффициенты,

увеличивающие сумму налога.

Налог за земли несельскохозяйственного назначения

ЗН( = SІ · Б(ст · kстат · kкур · kгод ,

где kстат - коэффициент статуса города или развития социально –

культурного потенциала; kкур – коэффициент курортной местности..

4. ПРОБЛЕМЫ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА И ВОЗМОЖНЫЕ МЕТОДЫ ИХ РЕШЕНИЯ

4.1. Аграрный сектор

Некоторые политики и экономисты суть реформы в нем сводят исключительно к

частной собственности на землю. Но неограниченный оборот земли не означает

автоматического появления эффективного собственника. Быть собственником

земли важно. Но не менее важно распоряжаться результатами своего труда и

знать, что они будут обществом востребованы. Очевидно, что в отношении

оборота сельскохозяйственных земель необходимо предусмотреть определенные

ограничения: изменение их целевого использования, концентрацию земельных

долей в руках одного собственника и наличие профессионального опыта у

земледельцев. В отсутствие Земельного кодекса регионы вынуждены искать свои

подходы. Например, в Белгородской области использование земель проводится

на праве собственности или на основании договоров аренды земельных паев с

выплатой пользователем арендной платы в виде фиксированной доли от

произведенной продукции. Если собственника результаты хозяйствования на его

земле не удовлетворили, он может сдать ее в аренду другому хозяйству, что

обеспечит переход земли не от бедного к богатому, а от плохого работающего

к эффективному пользователю. При рассмотрении вопроса купли-продажи земли

необходима чисто практическая оценка - что даст тот или иной подход для

улучшения финансирования аграрного сектора и формирования эффективного

собственника.

Базовыми условиями привлечения капитала в любую сферу экономики, в том

числе и сельское хозяйство, являются доход на вложенный капитал и гарантии

возвратности средств. Однако доходность сельскохозяйственной деятельности

определяется ее технологическим уровнем, который сегодня крайне низок.

Поэтому простое декларирование тезиса купли-продажи земли, хотя и создает

предпосылки для привлечения капитала в аграрную сферу, но не решает

указанные проблемы. Для того чтобы в сельское хозяйство пришел инвестор и

сформировался эффективный собственник, государство должно

продемонстрировать реальную заинтересованность в развитии аграрно-

промышленного комплекса, в частности, через государственную поддержку

кредитования под залог земли и использованием закладных на землю.

Принципами использования закладных в российских условиях, по моему мнению,

являются гарантии государства, обязательность их приема при расчетах всеми

организациями и предприятиями по номинальной стоимости, для приобретения

современной (отечественной и импортной) техники и реализации прогрессивных

высокоэффективных технологий. Каждый инвестор, готовый и способный работать

на земле, должен получить от государства закладные на соответствующие

площади сельскохозяйственных земель, на которых он планирует работать. А

рассчитавшись по ним поставками продукции в течение, например, 5 лет, он

может стать собственником земли, уже доказав свою дееспособность. Такой

подход позволит обеспечить государственное регулирование земельных ресурсов

и формирование инфраструктуры земельного рынка, создание условий для

привлечения реальных инвестиций в сельское хозяйство, и, в конечном итоге,

появление собственника, способного эффективно работать на земле.

Существуют очень много способов и предложений по созданию цивилизованного

рынка земли в России. Ниже мы попытаемся рассмотреть некоторые из них, на

мой взгляд, наиболее перспективные.

4.2. Регулирование аграрного сектора

Деятельность Государственной Думы по вопросам земельной и аграрной политики

может быть условно разделена на три направления - регулирование земельных

отношений (Земельный кодекс, Закон "О плате за землю", частично -

Гражданский кодекс и другие проекты); развитие нормативной базы для

различных организационно-правовых форм в аграрном секторе (Закон "О

сельскохозяйственной кооперации", поправки к Закону "О фермерском

хозяйстве", Закон "О коллективном предприятии и личном подсобном

хозяйстве", "О государственном сельскохозяйственном предприятии" и

некоторые другие) и формирование системы государственного регулирования АПК

(прежде всего, Закон "О федеральном бюджете", Законы "О государственных

закупках сельскохозяйственной продукции" и "О государственном регулировании

АПК").

Вообще говоря, в стране уже начал складываться земельный рынок, и в

некоторых регионах существует даже мониторинг земельных цен. Это позволяет

говорить об ином подходе к формированию ставок земельного налога. К

сожалению, такой мониторинг остается вне рамок деятельности

правительственных структур. Возможны и другие "нерентные" подходы к

определению цены земли, например, путем оценки своих участков самими

землепользователями, а затем использование этих оценок для компенсационных

выплат в случае изъятия или при ипотечном кредитовании.

Однако, несмотря на вышесказанное, откладывать принятие данного закона было

недопустимо. Так как к ставке земельного налога привязана нормативная цена

земли, то ее отсутствие тормозит многие процессы в стране, в частности,

приватизацию земельных участков, оборот земельных паев внутри

реорганизованных сельхоз. предприятий, выход крестьян из сельхозпредприятий

для ведения фермерского хозяйства, компенсацию за изъятие земель и др.

4.3. Кредитование АПК. (Земельные банки)

Как упомянуто выше, одним из важнейших экономических условий реализации

права собственности на землю для аграрного сектора является предоставление

им доступного и долгосрочного кредита. Так как выдача банковского кредита

для такого рода операций является весьма рисковой, то можно поставить

вопрос о долгосрочных займах сельским товаропроизводителям под залог их

земли. В этой связи необходимо создание специализированных земельных

банков. Если обратиться к историческому опыту то можно вспомнить, что во

времена царской России подобные организации были распространены достаточно

широко. Земельные банки в России при сложившейся экономической ситуации

должны создаваться по строго разработанной программе с учетом всевозможных

экономических факторов. На мой взгляд, можно выделить три важных правила их

работы.

1. Ссуды из земельных банков не должны выдаваться заемщикам с очень низкой

экономической культурой, так как заемщик, беря кредит под обеспечение

земли, может не представлять себе последствия тех обязательств, которые на

него возлагались. В этой связи сельскохозяйственному товаропроизводителю

самостоятельно, без помощи профессионалов будет очень трудно обеспечить

эффективное использование взятого кредита, своевременные выплаты платежей и

избежать разорения. Как следствие этого - у банка будет очень низкий

возврат долгов по кредиту.

2. Деятельность земельных банков не должна строится на принципе стремления

изъятия и продажи с торгов земли в случае непогашения ссуды, поскольку

накопление объектов залога - земель у ссудозаемщиков будет расти. Как

показывает мировая практика, реализация заложенных земель с торгов идет

очень тяжело. Во-первых, покупателю приходится за свой счет совершать

длительные поездки для осмотра земель. Во вторых, в случае приобретения

этих владений ему приходится оплачивать все числящиеся за участком долги. В

результате земельный банк может превратиться в гигантского земельного

собственника и нести значительные убытки от эксплуатации оставшихся за ним

земель. Банки также будут нести убытки от платежей по наложению ареста на

заложенные владения, от обращения в судебные инстанции, уплаты сборов и

т.д.

3. Управление операциями земельных банков не должно носить централизованный

характер. Отделения банков не должны располагаться в центральных городах и

в значительном удалении от мест проживания своих клиентов. Они должны иметь

право самостоятельно решать вопрос о выдаче ссуд. В противном случае от

разрешения о выдаче ссуды советом банка и от этого разрешения до

фактической выдаче денег может пройти очень много времени (порой до года),

а это может привести к отказу потенциальных клиентов от услуг банков.

Следует также помнить, что выдача ссуд должна соответствовать реальной

стоимости земли. Далее я попытаюсь сформулировать некоторые принципы

отношений будущих собственников земли с кредитными банками.

Первый принцип заключается в совместном занятие денег многими,

объединенными в союз собственниками, так как их союз позволяет брать деньги

в кредит сразу крупными суммами, что будет экономически выгодно как для

банков (размеры ссуды будет достаточным, чтобы покрыть процентами с нее

издержки по обслуживанию долга), так и для собственников (при выдаче

большой суммы кредита банк берет более низкие проценты по нему).

Второй принцип: товарищество, получившее под общую ответственность деньги,

должно давать их своим членам только на производственные, или на какие-

нибудь необходимые нужды. Следовательно, оно должно создать орган по

контролю за выданными средствами, и производить “внутреннюю” выдачу ссуд

только членам товарищества.

Третий принцип включает в себя создание самими же фермерами центров по

повышению квалификации, целью которых должно являться обучение, а не

материальная сторона, т.е. обучение должно проводиться не на платной

основе.

Стоит заметить, что в США, где такие центры получили широкое развитие,

рынок услуг для фермеров обеспечивает очень высокий процент возврата

кредитов (90 - 95%) .

4.4. Плата за землю.

Не секрет, что во всем мире собственники земли платят земельные налоги,

даже если эта земля в их собственности. В настоящее время и в России за

использование земли приходится платить. Цель введения платы за землю я

считаю оправдана. Это - пополнение бюджета, стимулирование рационального

использования земли и т.д.

Так что же такое земельный налог?

Земельный налог это определенная сумма, которую обязан ежегодно вносить

(уплачивать) собственник земли, а также землепользователь и землевладелец.

Я бы хотела отметить один несправедливый факт того, что фермерские

хозяйства, а так же другие субъекты земельных правоотношений должны вносить

земельный налог в виде стабильных платежей за единицу площади в расчёте за

год, и этот размер земельного налога не зависит от результатов их

хозяйственной деятельности. Я считаю, что это является большим упущением и

здесь нужен другой подход. Например, можно бы было предложить анализировать

хозяйственную деятельность собственника земли и в определенный момент этой

деятельности взять и ослабить эту плату или же наоборот увеличить налог

(например, установив некий процент от повышенного дохода того или иного

хозяйства) .

Теперь я бы хотела коснуться такого вопроса как нормативная цена земли.

Если обратиться к действующему законодательству, то там мы найдем

определение нормативной цены земли, “это показатель, характеризующий

стоимость участка определенного качества и местоположения исходя из

потенциального дохода за расчетный срок окупаемости” .

Нормативная цена земли определяется на основании ставки земельного налога

умноженной в 200 раз и помноженную на единицу площади соответствующего

земельного участка. И в этом я не совсем согласна, так как, на мой взгляд,

необходимо введение новых коэффициентов или процентных ставок при продаже

земли для определения ее цены. Например: при продаже земельного участка

разным слоям населения (с разным достатком и разным социальным статусом),

или для различного целевого предназначения, то цена на один и тот же

участок может быть разной - фермеру одна цена, дачнику другая, а колхозу

третья.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Главная особенность экономических отношений, связанных с использованием

земли как невоспроизводимого, ограниченного природного фактора является

существование земельной ренты. Отдавая землю в аренду предпринимателям,

землевладельцы получают за это определенную плату – ренту.

Рента, которая возникает вследствие разности плодородия земельных

участков (или разности местоположения участков по отношению к рынку),

называется дифференциальной рентой.

Абсолютная рента является результатом монополии частной собственности

на землю со стороны определенного класса общества.

В сельском хозяйстве есть еще одна разновидность ренты – монопольная

рента: это особая форма земельной ренты, которая появляется при монопольных

ценах на исключительно редкие и невоспроизводимые в других местах

земледельческие продукты и полезные ископаемые.

Земля является предметом не только аренды, но и купли – продажи, и она

имеет иррациональную цену, основанную не на стоимости, а на доходе, который

приносит использование земли владельцу. Цена земли – это капитализированная

рента.

Крестьяне, являющиеся собственниками своего участка, в качестве

хозяйствующих субъектов получат дифференциальную ренту, а в качестве

собственников земли они ее присваивают. Абсолютной ренты в крестьянском

хозяйстве нет.

Повсюду, где силы природы могут быть монополизированы и обеспечивают

применяющему их промышленнику добавочную прибыль, - будет ли то водопад,

или богатый рудник, или богатая рыбой вода, или хорошо расположенное

строительное место, - лицо, признаваемое собственником этих предметов

природы, улавливает у функционирующего капитала эту добавочную прибыль в

форме ренты.

Список литературы

1. Боголюбова С.А. Земельное право. М: Проспект, 2002

2. Борисов Е.Ф. Экономическая теория. М.: ЮРАЙТ, 2002

3. Валовой Д.В. Политическая экономия. М.: Проспект, 1999

4. Добрынина А.И., Тарасевич Л.С. Экономическая теория. М.: 2001

5. Жариков Ю.Г., Улюкаев В.Х. Земельное право. Москва, Былина, 2000

6. Земельный кодекс Российской Федерации. Москва, 2002

7. Лапина А.А. Все налоги России. Москва, Проспект, 2002

8. Камаев В.Д. Экономическая теория. Москва ЮНИТИ, 2002

9. Мугалимов М.Г. Основы экономической теории. ООО «Интерпрессервис»,

УП «ЭКОПЕРСПЕКТИВА», Минск, 2002

10. Николаева Л.С. Экономическая теория. Москва ЮНИТИ, 2002

11. Сумцева Н.В., Орлова Л.Г. Экономическая теория. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002

12. Чепурина М.Н., Киселева Е.А. Курс экономической теории. Киров «АСА»,

2001

13. Черника Д.Г. Налоги. Москва «Финансы и Статистика», 2001

14. Эйсмонд О.А., Петров П.Д., Логвин В.Н. Оценка лесной ренты и

эффективность повышения рентных платежей. Москва, 2000

Страницы: 1, 2


ИНТЕРЕСНОЕ



© 2009 Все права защищены.