реферат скачать
 

Финансы предприятий и корпораций

2) оборотные активы, авансированные в производство;

3) затраты на формирование, реконструкцию, расширение ОПФ, прирост

оборотных активов, производство за счет собственных, привлеченных и

заемных средств.

Затраты на производство продукции возмещаются из выручки, но с учетом

положения о составе затрат. Направление средств на социально-культурную

программу осуществляется только за счет собственных средств, с

незначительным использованием кредитных ресурсов банков. Операционные

расходы могут покрываться за счет всех источников средств.

По источникам и методам финансирования все затраты подразделяются на

две группы:

1) финансируемые из собственных, привлеченных и заемных средств;

2) возмещаемые из выручки от реализации продукции.

К первой группе относятся:

- затраты, связанные с восстановлением и расширением основного

производственного капитала, имеющие капитальный характер;

- затраты на приобретение товароматериальных ценностей;

- затраты, связанные с разовыми расходами;

- затраты, связанные с инвестированием свободных денежных средств.

Ко второй группе относятся:

- оплата задолженности внутри предприятия;

- затраты разовые, но носящие некапитальный характер;

- затраты на инвестирование некапитального характера.

Первая группа – затраты на производство и реализацию продукции –

вложение свободных денежных средств предприятия. Вторая – затраты,

связанные с производством, они и образуют издержки.

Так же как и затраты, издержки делятся на:

- экономические;

- бухгалтерские;

- альтернативные.

В состав бухгалтерских издержек включаются только явные затраты, т.е.

стоимость всех видов затраченных ресурсов на производство и реализацию

продукции.

В состав экономических издержек включаются бухгалтерские затраты и

доходы факторов производства, которые не могут быть выражены в стоимостном

выражении.

Альтернативные издержки – минимальные издержки; лучший вариант

сочетания используемых ресурсов при производстве и реализации продукции.

В российской практике понятие издержки равно с/с. Только в торговле

общественным питанием в документах выделены издержки.

Различают:

1) производственную с/с – совокупность всех производственных затрат,

связанных с изготовлением продукции;

2) полная с/с – производственная с/с плюс затраты, связанные с

реализацией, т.е. непроизводственные, коммерческие расходы.

Затраты, относимые на с/с, классифицируются по признакам:

- метод отнесения на с/с;

- связь с объемом производства;

- степень однородности затрат.

Затраты:

- условно-постоянные;

- условно-переменные;

- одноэлементные (или комплексные).

Затраты делятся по элементам и по статьям затрат.

Затраты, входящие в с/с, группируются по элементам:

1) материальные затраты;

2) затраты на оплату труда;

3) отчисления на социальные нужды;

4) амортизация ОФ;

5) прочие затраты.

Кроме того, в каждой отрасли существует специфический ряд затрат,

которые могут по-другому учитываться в составе с/с и всех затрат:

1) затраты, связанные с технологией и организацией производства;

2) затраты, связанные с использованием природного сырья;

3) затраты некапитального характера связанные с совершенствованием

технологий;

4) затраты на производственное обслуживание;

5) отчисления в государственные и внебюджетные фонды;

6) платежи по кредитам банков;

7) затраты связанные с воспроизводством ОФ, включаемые в с/с;

8) износ НА;

9) налоги, отчисления из с/с;

10) и другие виды затрат.

Затраты, входящие в с/с в валюте, пересчитываются по курсу ЦБРФ и

отражаются в рублях.

Состав затрат по элементам формируется в отраслевых инструкциях и

характеризует отраслевую структуру с/с. Издержки в системе управления

предприятием являются основным показателем, т.к. показатель используется в

финансовой работе, при расчете прибыли, суммы налогов, взаимоотношений с

бюджетом, рентабельности в целом и по программам.

Управление с/с включает в себя все этапы производства, а финансовое

управление является начальным и завершающим этапом. На начальном этапе –

это определение имеющихся ресурсов, на завершающем – определение выручки от

реализации. На завершающем этапе проводится анализ с точки зрения

безубыточности объемов производства и реализации, рынков сбыта, т.к. для

управления или организации финансового управления и контроля используются

предварительные данные смет затрат на производство и реализацию продукции,

или бюджет производства и реализации. Такие сметы или бюджеты являются

расчетными, имеют различные формы и составляются для разработки

технологических бюджетов или смет, смет обеспечения трудовыми ресурсами,

смет накладных расходов, смет о финансовых ресурсах и т.д. Кроме того, в

расчетах применяются альтернативные сметы, они берутся или из условных

параметров, или с конкурирующих предприятий, могут быть рассчитаны

специалистами.

Смета позволяет рассчитать:

1) объем реализации продукции по с/с;

2) прибыль от реализации произведенной продукции;

3) оценить материалоемкость и трудоемкость;

4) спрогнозировать потребность в оборотных средствах и т.п.

на практике применяют два вида смет:

1) смета производства продукции (бюджет производства);

2) смета производства и реализации.

Для удобства и более полного обоснования с/с на практике могут

использоваться годовые, квартальные и месячные сметы.

Т.к. финансисты работают с плановыми показателями, то плановый объем

реализации рассчитываем по следующей формуле:

Выручка от реализации по с/с = остатки на начало периода + объем

выпущенной продукции – остатки на конец периода.

В зависимости от учетной политики остатки на начало и на конец года

могут иметь различный состав:

1) если предприятие работает по поступлению средств в кассу или на

расчетные счета, то остатки на начало года включают в себя:

- остатки на складе ГП;

- товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил;

- товары отгруженные, срок оплаты которых истек;

- товары на ответственном хранении;

на конец года:

- товары отгруженные на складе;

- товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил;

8) при учетной политике по отгрузке рассчитываются только остатки по

ГП на начало и конец года на

складе ГП.

ФОРМИРОВАНИЕ ВЫРУЧКИ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ, РАБОТ, УСЛУГ.

Момент реализации продукции, работ, услуг в мировой практике

определяется моментом перехода права собственности от первых владельцев к

другим. Передача этого права осуществляется в соответствии с условиями

договоров купли-продажи, договоров обмена и регулируется гражданским правом

той страны, где осуществляется операция.

В России переход прав осуществляется на основе законодательства по

двум вариантам:

- по оплате;

- по отгрузке;

При условиях бартерной сделки моментом реализации считается момент

поступления продукции, работ, услуг покупателю.

Стоимость продукции, реализованной покупателю, можно

определить по различным ценам:

- оптовым;

- розничным;

- договорным, которые в свою очередь делятся на отпускные и

покупные;

- мировым;

На практике можно так же применить условно-расчетные цены. Выручка

т.о. будет определяться по желанию предприятия, исходя из требований

законодательства.

От своевременности поступления средств зависит финансовое состояние и

устойчивость положения предприятия, состояния оборотных средств, расчётов с

бюджетами и внебюджетными фондами. ( В соответствии с российским

законодательством, как предварительная оплата, так и задержка приводят к

дополнительным расчётам с бюджетом по налогам.)

Расчёты по договорам поставок осуществляются, как правило, в валюте

России; учёт выручки так же в рублях. Международные расчёты осуществляются

в соответствии с системой валютного регулирования и в иностранной валюте

(существуют определённые правила покупки, продажи валюты; правила учёта

валюты, налогообложения валютных операций).

Предприятия, экспортирующие продукцию, получают выручку на валютные

счета банков, остатки по валютным счетам пересчитываются в рубли, при

расчёте выручки от реализации. Существуют определённые правила зачисления

средств на расчетный счет и их расходования.

Выручка, поступившая на счета или с кассу, как правило, сразу

используются на определённые цели ( покупка сырья, материалов и т.п.).

Не смотря на все внешние признаки, т.е. денежная форма расчётов за

выполнение работ и услуг или за отгруженную продукцию, выручка не является

доходом в полном смысле слова, т.к. она включает в себя, по внутреннему

содержанию, средства по возмещению затрат, средства по оплате налогов и

прибыль.

На величину выручки влияют объективные и субъективные факторы.

К объективным относятся внутренние и внешние.

Внутренние – объём производства, уровень издержек, качество

продукции, ритмичность выпуска, ассортимент (в производстве); ритмичность

отгрузки, своевременное оформление документов, оптимальные формы расчётов

(в обращении).

Внешние – рынок сырья, материалов, полуфабрикатов, объём производства

в своей компетенции, качество по сравнении с аналогами других предприятий,

ритмичность поставок (в производстве); сроки документооборота, соблюдении

условий договоров, оптимальная форма расчётов (в сфере обращения).

Кроме того, могут быть дополнительные расходы: нарушение сроков

поставки материалов и других ресурсов, ошибки в транспортном обеспечении,

несвоевременная оплата.

К субъективным факторам относятся: факторы морального плана,

политическая обстановка на рынке, сфера деятельности, реклама или

антиреклама.

Как правило, выручка от реализации продукции основана на: объёме

реализации продукции на сторону, исходя из цен без НДС, акцизов, торговых и

сбытовых скидок; без таможенных пошлин и тарифов.

НДС и акцизы, как косвенные налоги, подлежат оплате в бюджет и не

принадлежат предприятию.

Торгово-сбытовые скидки поступают посредническим организациям.

Пошлины оплачиваются до реального осуществления экспорта или импорта.

Величина выручки от реализации услуг определяется от объёма реализации

услуг, выполненных для сторонних предприятий по направлениям и в

соответствии с установленными тарифами и расценками.

В состав объёма реализации включаются также: реализация своим

работникам, реализация внутри предприятия, выданная в качестве возмещения.

Деньги и иные средства, поступающие от реализации или выбытия ОС, ОА,

НА не включаются в выручку от реализации продукции, работ, услуг. Выручка

от реализации валютных ценностей, ценных бумаг может включаться в объём

выручки при определённых условиях.

Различные методы учёта выручки от реализации, специфика деятельности,

организационно-правовые формы предприятия предполагают и различные варианты

её отражения.

Применение метода учета выручки по отгрузке учитывается в мировой

практике на положении о том, что доходы, начисляются в том же периоде, в

котором они заработаны, независимо от поступления денежного эквивалента, а

так же на законодательстве о переходе права собственности. В России такая

система учёта применяется, как правило, только предприятиями, работающими с

зарубежными клиентами.

Величина выручки от реализации в системе управления определяется по

аналогичной формуле, как и величина издержек на производство и реализацию

продукции.

Затраты на производство=Затраты в остатках на начало периода + Затраты

на производство в данном периоде - Затраты в остатках на конец периода.

Выручка=Выручка в остатках на начало периода + Выручка от реализации в

отчётном периоде - Выручка в остатках на конец периода.

Выручка определяется в ценах того периода, в котором производится

реализация. Остатки на начало и на конец года переводятся в цены данного

периода, для этого используется коэффициент рентабельности и индекс цен.

Все составляющие выручки выражаются в ценах реализации: остатки

пересчитываются на начало планового года из цен предшествующего

планируемому периоду с учётом коэффициентов инфляции и рентабельности.

Выпущенная продукция отражается в действующих ценах, остатки на конец

периода учитываются в ценах планового периода, т.е. не пересчитываются.

В связи с выручкой, существуют такие понятия, как минимальный объём

реализации продукции, который определяет количество реализованной

продукции, при котором предприятие уже не несёт убытка от производства, но

и не получает прибыли.

Здесь применяется формула:

Постоянные плановые затраты / 1-Базисная доля переменных затрат, где

Базисная доля переменных затрат=Переменные расходы в

базисном периоде / Объём реализации в базисном периоде.

Минимальный объём реализации позволяет покрыть все постоянные

расходы предприятия. Для покрытия затрат в целом по предприятию (в большем

объёме) должна быть получена какая-либо прибыль, применяем следующую

формулу:

Минимальный объём реализации * (1- базисные переменные расходы) –

Постоянные плановые расходы.

Следует иметь в виду, что такие формулы расчета объёма реализации

применяются только для малых предприятий, где существуют 1-2

производственные программы.

Производственный рычаг.

Производственный рычаг связан с объёмом реализации и непосредственно с

прибылью.

Применяются два основных подхода:

1) сопоставление предельной выручки с предельными затратами;

2) сопоставление выручки от реализации с суммарными затратами

(постоянными или переменными);

При решении обеих этих задач на практике, обнаруживается, что

каждое изменение выручки от реализации порождает ещё более сильное

изменение прибыли (это сила рычага).

Сила воздействия производственного рычага=Результат

от реализации – Переменные затраты / Прибыль.

Эта формула используется в западной практике, как формула

бюджетирования затрат, т.е. на каждое производство составляют смету затрат,

для определения минимальных постоянных и минимальных переменных затрат.

Для определения финансовой устойчивости или предела безопасности

предприятия рассчитывается порог рентабельности.

Порог рентабельности – это такая выручка от реализации,

которая=Постоянные затраты / Результат от реализации-Переменные затраты.

Т.о. Прибыль=(Результат от реализации-Переменные затраты * Порог

рентабельности) – Постоянные затраты=0

Существуют две формулы порогового количества товаров:

1) порог рентабельности данного товара / цена реализации;

2) постоянные затраты / цена за единицу товара - переменные затраты

на единицу товара;

Кроме того на общую выручку могут влиять и другие показатели: выручка от

реализации основных фондов, НА, имущества и т.д. Такая выручка, как

правило, никаких закономерностей не имеет и результат, полученный от данной

операции, зависит от достоверности учёта товароматериальных ценностей.

При прогнозировании выручки учитываются несколько факторов:

возможность дальнейшего использования ОФ, возможность продажи ОФ, т.е. цена

реализуемых ОФ и НА будет зависеть от спроса, предложения и остаточной

стоимости.

Формирование выручки, в целом по предприятию, по своему экономическому

содержанию тесно связано с её распределением и использованием т.к.

элементы, формирующиеся одновременно, являются элементами распределения и

использования. Одна часть выручки (основная) идёт на возмещение затрат;

другая часть на оплату налогов, сборов и отчислений, которые включаются в

с/с или не включаются в с/с, но обязательны к уплате из выручки. Третья

часть выручки – прибыль предприятия и находится в полной собственности

владельца.

Формирование и использование выручки на различных типах предприятий

имеет свои особенности. Поэтому различают несколько направлений

использования выручки.

На МП формирование выручки связано с ограниченностью финансовых и

других ресурсов и сравнительно быстрого получения выручки в денежной форме.

Основная цель такого предприятия - поддержание уровня безубыточности и

изыскание вариантов минимизации издержек; как правило, значительная часть

прибыли такого предприятия используется на нужды самого собственника.

На средних и крупных предприятиях значение выручки несколько снижено,

т.к. имеется ряд возможностей альтернативного её использования, т.е. минуя

процесс получения средств на расчётный или валютный счёт.

Основная часть выручки, в части прибыли, направляется на развитие

производства и на уменьшение доли уплаты налогов, платежей и сборов.

На крупных предприятиях и корпорациях формирование и использование

выручки полностью зависит от степени экономии, производственной грамотности

собственника и руководителя.

В экономической литературе зарубежных стран выручкой от реализации

работ и услуг может называться стоимостное выражение объёма затрат, сумма

наличных и безналичных поступлений и т.п. От названия зависит величина и

возможность использования.

В России в систему выручки входят:

-система взаимозачётов;

-система авансов;

-бартер;

-система тройных взаимосвязей;

-схема поступлений валютных средств на транзитный и текущий счета.

Схема распределения выручки и формирования прибыли.

Выручка от реализации продукции

Величина НДС, акцизов,

или услуги по отпускным ценам с

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9


ИНТЕРЕСНОЕ



© 2009 Все права защищены.