реферат скачать
 

Бюджетный процесс в условиях перехода к рыночным отношениям на примере Хабаровского края

Активизировалась работа по контролю за состоянием платежной

дисциплины. Вопросы состояния платежной дисциплины банков и предприятий

систематически рассматриваются на краевой комиссии по эффективному

использованию финансовых ресурсов.

Разрабатываются и утверждаются графики погашения задолженности,

намечаются возможные механизмы проведения зачетов. В отчетном году работа,

проведенная с предприятиями, организациями и финорганами по взаимозачетам

доходов краевого бюджета на сумму 215,3 млрд рублей позволила снизить темпы

роста недоимки. Доля платежей в краевой бюджет путем проведения зачетов и

векселями составила 20% от общей суммы доходов краевого бюджета.

Увеличению недоимки, несвоевременному перечислению платежей в бюджет

способствуют коммерческие банки, которые имеют дебетовое сальдо на

корреспондентских счетах ( ДальПСБ, КонекАПБ, Накбанк, КБ "Бизон-капитал",

Гаванькомбанк и др. всего 25 банков из 93 ). По состоянию на 1.01.96 года

проведено 203 проверки коммерческих банков, выявлено 11523 случаев задержки

исполнения поручений налогоплательщиков на перечисление 95,5 млрд рублей.

Задержка исполнений более 30 дней выявлена в 1287 случаях.

Продолжает сохранятся высокий уровень криминогенности в налоговой

сфере. За 1995 год госналогинспекциями и налоговой полицией края выявлено

6099 нарушений у юридических лиц или 22.3% от всех зарегистрированных

предприятий. Нарушения налогового законодательства по налогу на прибыль

выявлены по 1365 проверкам (22.4% от общего количества проверок налогового

законодательства), по налогу на добавленную стоимость - по 1501 проверкам

(24,6% ).

В истекшем году по-прежнему наиболее криминогенными участками в

налоговой сфере являлись торгово - закупочная, производственно-

посредническая и внешнеэкономическая деятельность. Лидирующее положение по

количеству нарушений занимают ТОО. На их долю приходится свыше 60% от

общего числа выявленных нарушений налогового законодательства.

Характерными способами сокрытия доходов от налогообложения являются:

занижение объема реализованной продукции, сокрытие выручки от реализации

продукции, завышение себестоимости путем необоснованного отнесения к ней

расходов, совершение финансово-хозяйственных операций с оплатой наличными.

Наметилась тенденция к росту и других способов сокрытия доходов от

налогообложения: неоприходование наличной выручки, неотражение прибыли,

полученной от предоставления кредитов, бесфактурный отпуск товарно-

материальных ценностей.

Ограничивающим фактором роста налогов, расчетной базой которых

является фонд оплаты труда (подоходный налог с физ. лиц, транспортный

налог, сбор на нужды образовательных учреждений), является низкий уровень

заработной платы. Высокий удельный вес убыточных предприятий сдерживает

прирост налога на прибыль, а низкий уровень производства товаров и услуг

(спад производства к уровню 1994 года составил: потребительских товаров -

21,4%, непродовольственных товаров - 29,1%, продовольственных товаров (без

алкогольных напитков) - 24,4%) сдерживает прирост налога на добавленную

стоимость.

Краевой бюджет на 1996 год по доходам был утвержден в сумме

1864873 миллионов рублей.

По отчету за 1996 год поступило доходов в сумме 1571800 миллионов

рублей. Кроме того из федерального бюджета 1082102 миллионов рублей

взаимных расчетов и трансфертов. Учитывая средства федерального бюджета,

доходная часть бюджета составила 2653902 миллионов рублей.

Рост доходов по сравнению с 1995 годом составил 1.3 раза. Наибольший

удельный вес в структуре доходов занимают налоговые поступления - 77 % .

Их доля по сравнению с прошлым годом выше на 7 %. Основными источниками

доходов в 1996 году по-прежнему остаются следующие налоги:

- налог на прибыль - 21 %;

- подоходный налог с физ.лиц - 15 %;

- НДС - 16 %.

По ряду налогов, таких как спецналог, налог на имущество,

плата за недра план перевыполнен соответственно на 148 %, 35 %, 4 %. Это

произошло в результате проведенных в декабре 1996 года взаимозачетов и

заключительных оборотов.

Недопоступления по ряду налогов связано с продолжающимся спадом

производства, углублением кризиса неплатежей, ухудшением финансового

состояния предприятий и организаций. За 1996 год снижение объемов

промышленного производства составило 12,7 %. Из - за неплатежеспособности

многих предприятий образовался банковский кризис, в банках на корсчетах

осело 275 млрд рублей, из них в краевой бюджет не может поступить 8 млрд.

рублей. Поступление в разрезе налогов сложилось следующим образом.

По налогу на добавленную стоимость поступления в краевой бюджет за

год составили в сумме 250700 млн руб. или 98,31 % к уточненному плану

(255000 млн руб.). Недопоступило 4300 млн руб. к уточненному плану. В связи

с проведением взаимозачетов по погашению недоимки в сумме 185000 млн

рублей, полностью погашена недоимка по НДС следующими предприятиями:

Управлением ДВЖД, АО “Хабаровскэнерго”, АО “Горводоканал” г.Хабаровска.

План поступления по налогу на прибыль в краевой бюджет выполнен на

95,83 % . Исполнение составило 14400 млн руб. при плане 345600 млн руб.

Основная причина недопоступления налога на прибыль - увеличение числа

убыточных предприятий. Основной плательщик этого налога Управление ДВЖД

получило убытки. За 1996 год было произведено взаимозачетов на общую сумму

137700 млн руб. , что составляет 41,6 % от суммы налога на прибыль.

План поступления налога на имущество в краевой бюджет выполнен на

135.32 % (уточненный план 16701 млн.руб., исполнение 22600 млн.руб. ).

План перевыполнен в результате проведенных взаимозачетов на сумму 9200

млн.руб. или 40,7 % к общей сумме поступлений по данному налогу.

По подоходному налогу уточненный план на 1996 год определен в сумме

221100 млн руб., фактически его поступило в краевой бюджетов соответствии с

установленными нормативами распределения федеральных налогов, 227900 млн

руб., что составляет 103,8 % . По сравнению с соответствующим периодом

прошлого года общая сумма подоходного налога , поступившая в краевой бюджет

возросла в 1,64 раза. Однако в крае наблюдается наличие просроченной

задолженности невыплаченной заработной платы, которая на конец 1996 года

составила 665900 млн руб. (по сравнению с началом года она возросла более

, чем в 2 раза), а это уменьшает поступление подоходного налога в краевой

бюджет. Кроме, того недоимка по подоходному налогу на 1 января 1997 года

составила 7700 млн руб.

План по земельному налогу определен в сумме 8800 млн руб. В краевой

бюджет централизовано земельного налога в сумме 21000 млн руб. План по

земельному налогу перевыполнен на 138.6 % . Однако из-за острой нехватки

финансирования в краевом бюджете средства, причитающиеся перечислению в

федеральный бюджет в сумме 12600 млн руб., были направлены на погашение

задолженности по заработной плате работникам бюджетной сферы. А в

Министерстве Финансов этот вопрос планируется разрешить проведением

взаимозачета.

Неналоговые доходы составили 479240 млн руб. Из них план по доходам

от приватизации перевыполнен на 46.6 % . А в составе прочих неналоговых

поступлений - возврат кредитов - 106500 млн руб. , поступления в погашение

дефицита бюджета - 16900 млн руб., возврат ссуд. - 37500 млн руб., прочие

поступления .

В краевой бюджет на 1997 год было запланировано получить 1532175 млн

руб. По отчету за 1997 год в краевой бюджет поступило 1411700 млн руб.,

что составило 92.14 % к годовому плану. Доля собственных доходов в

отчетном году была увеличена за счет введенного налога с розничных продаж,

который заменил налог на розничный товарооборот. Сумма поступления по этому

налогу составила 389,6 млн руб.

По ряду налогов план в 1997 году недовыполнен. Это по таким налогам,

как:

- НДС - на 11,3 %;

- акцизы - на 1,4 %;

- прочие налоги на товары и услуги - на 38,3 %

- платежи за пользование природными ресурсами - на 8,7 %.

Не поступление доходов в бюджет вызвано продолжающимся спадом

производства. Эффективная налоговая политика сдерживается кризисом

платежей. Постоянно происходит снижение промышленного производства,

ухудшение финансового состояния предприятий увеличивает взаимные неплатежи

между предприятиями, задолженность в бюджет. Сумма задолженности в бюджет

составляет 120475 млн руб.

Отрицательное влияние на поступления в бюджет оказал и кризис

банковской системы. Двадцать пять коммерческих банков в связи с отсутствием

средств на корреспондентских счетах в РКЦ не производят расчеты с

бюджетом.

На снижение темпов поступления налогов в конце года повлияло также

исполнение на территории Хабаровского края Указа Президента РФ от 18. 08.96

г. N 1212. По данным налоговой инспекции все банки в соответствии с этим

Указом переместили платежные поручения по перечислению платежей в бюджет с

третьей на четвертую очередь, в результате этого, значительные суммы к

взысканию по платежным поручениям в пенсионный фонд, фонд социального

страхования и занятости находятся перед платежами в бюджет , причем

размеры этих платежей постоянно увеличиваются.

В условиях кризиса план по налогу на прибыль недовыполнен на 4,78% .

При плане 310000 млн руб., налога на прибыль поступило 294900 млн руб.

В 1997 году были проведены взаимозачеты с предприятиями АО

“Хабаровскэнерго” и Управлением ДВЖД на общую сумму 83000 млн руб. Это

позволило не только погасить задолженность этих предприятий, но и завести

топливо в города и районы края. Однако, план по налогу не выполнен и

основная причина недопоступления налога - сохранение значительного числа

убыточных предприятий, удельный вес которых к общему числу предприятий

составляет 53 %. Наибольшее число убыточных предприятий - транспортные,

черная и цветная металлургия, машиностроение и металлообработка, лесная и

деревообрабатывающая промышленность.

При установленном на 1997 год плане подоходного налога в сумме

347400 млн руб. фактически в краевой бюджет в соответствии с

установленными нормативами распределения , поступило 348600 млн. руб.,

что составило 100, 4 % к годовому плану. По сравнению с соответвующим

периодом прошлого года общая сумма подоходного налога, поступившего в

краевой бюджет возросла в 1,53 раза. Однако в крае продолжается наличие

просроченной задолженности невыплаченной зарплаты, которая на 1.01.98 года

составило 36000 млн руб. Из суммы, поступившего подоходного налога в

краевой бюджет было проведено взаимозачетов на сумму 52290 млн руб.

Налог на имущество в краевой бюджет поступил в сумме 11000 млн

руб., или 101,8 % к плановому показателю (10800 млн руб.). План

перевыполнен на 1,8 %. Это произошло в результате предоставленной льготы

Управлению ДВЖД. Доходы по налогу на имущество от Управления ДВЖД в 1997

году составили 5000 млн руб.

Поступления по платежам за пользование природными ресурсами

составили 80271 млн руб., или 91,33 % к плану (87888 млн. руб.) . В

краевом бюджете платежи за природные ресурсы формируются за счет 25 %

отчислений платы за добычу угля, драгоценных и цветных металлов, отчислений

от воспроизводства минерально-сырьевой базы, а также от централизации 50 %

земельного налога за земли городов и поселков. Из всех этих налогов не

выполнен план только по отчислениям на воспроизводство минерально-сырьевой

базы. Из 60000 млн руб. планируемых поступило всего 32844 млн руб.

В 1997 году по доходам от приватизации план был определен в сумме

54000 млн руб. Исполнение по данному виду налога составило 54100 млн руб.

или 100.2. % к плановому показателю. План выполнен благодаря продаже в

июле 1997 года акций предприятий федеральной собственности, находящихся на

территории края. В результате этой операции в краевой бюджет поступило 3900

млн руб.

Проанализируем поступление доходов в краевой бюджет Хабаровского края

в динамике за 1995 - 1997 годы(смотри приложение 7).

Как видно из таблицы наибольший удельный вес в общем объеме

налоговых поступлений составляют следующие налоги: налог на прибыль,

подоходный налог с физических лиц, налоги на товары и услуги (среди них

наибольший удельный вес приходится на НДС).

Удельный вес по налогу на прибыль в 1995 г., 1996 г., 1997 г.

снизился с 18 % до 10% . Снижение удельного веса по налогу на прибыль можно

объяснить тем, что начиная с 1996 года снизилась налогооблагаемая база по

этому налогу, а именно, была отменена часть налога на прибыль взимаемой за

превышение лимита по фонду оплаты труда.

Удельный вес подоходного налога с физических лиц по сравнению с 1995

годом увеличился в 1996 году на 2,2 %и составил 8,6 % в общей сумме

доходов, а в 1997 году его доля увеличилась до 11 %. Хотя в крае

наблюдается большая задержка по выплате заработной платы, увеличение

удельного веса объясняется повышением заработной платы в связи с

постоянным нарастанием инфляции. Кроме того, в 1997 году было проведено

большое количество взаимозачетов с АО “Хабаровскэнерго“ по подоходному

налогу с физических лиц.

Удельный вес по налогам на товары и услуги в 1996 году увеличился

по сравнению с 1995 годом на 7,6 %, а в 1997 году снизился по сравнению с

1996 годом на 4 % . Увеличение удельного веса по налогам на товары и

услуги объясняется увеличением удельного веса таких налогов как НДС,

акцизы. На снижение удельного веса по налогам на товары и услуги повлияло

снижение удельного веса по спецналогу и прочих налогов на товары и услуги.

Наибольший удельный вес среди налогов на товары и услуги приходится

на налог на добавленную стоимость. Его удельный вес по сравнению с 1995

годом возрос с 7% до 8 %. Увеличение удельного веса по НДС на фоне

снижения объема производства произошло в результате проведения

взаимозачетов по погашению недоимки с предприятиями: АО “Хабаровскэнерго”,

Управлением ДВЖД, АО “Горводоканал” г. Хабаровска.

Удельный вес по акцизам увеличился с 2% до 4% в результате

увеличения объемов подакцизных товаров и проведения взаимозачетов.

Удельный вес по спецналогу снизился с 1% до 0.4% . Это объясняется

тем, что спецналог был отменен в 1995 году и в краевой бюджет допоступают

начисленные ранее суммы этого налога, а также были проведены

взаимозачеты по зачислению спецналога в краевой бюджет. .

Удельный вес по платежам за пользование природными ресурсами

увеличивался на протяжении трех лет. В 1995 году удельный вес платежей

составлял 1%, в 1997 году удельный вес в общей сумме поступлений составил 3

%. Такое увеличение по данному виду налога объясняется увеличением

удельного веса таких налогов как отчислений на воспроизводство МСБ и

земельного налога. Удельный вес отчислений на воспроизводство МСБ по

сравнению с 1995 годом возрос в два раза. Это произошло в результате того,

что с 1996 года данный налог стал поступать в краевой бюджет (ранее он

перечислялся в федеральный бюджет). Удельный вес по земельному налогу

также возрос с 0.4 % в 1995 году до 1% в 1997 году в результате увеличения

ставок по налогу в два раза.

Среди неналоговых доходов доходы от приватизации возросли с 1995 по

1997 год с 0.2 % до 2% . Такое резкое увеличение произошло в результате

продажи в июле 1997 года акций предприятий федеральной собственности,

находящейся на территории Хабаровского края (на сумму 3900 млн руб.).

Подводя итоги исполнения доходов краевого бюджета за 1995 - 1997 годы

следует обратить внимание на совершенствование механизма решения следующих

проблем:

1. Необходимо отработать механизм работы с недоимщиками, путем наложения

ареста на их имущество и реализацию этого имущества в счет неуплаченных

налогов и сборов в краевой бюджет.

2. Компетентным органам (налоговая инспекция, налоговая полиция,

федеральное казначейство) необходимо осуществлять не разовый, в

систематический контроль за сдачей предприятиями наличных денежных

средств на расчетный счет в банк, за расчетами с бюджетом (хотя бы

наиболее крупных предприятий и налогоплательщиков).

3. Необходима координация работы коммерческих банков в том плане, чтобы

расчеты с бюджетом по платежам в бюджет и внебюджетные фонды проводились

своевременно и в полном объеме.

4. Большинство бюджетных организаций, находящихся на финансировании

краевого бюджета обслуживаются в КБ “ Далькомбанке” как и краевой бюджет.

Это позволяет ускорить расчеты между бюджетом и организациями. С целью

ускорения расчетов между хозяйствующими субъектами необходимо проводить

работу по дальнейшему развитию официальной сети КБ “Далькомбанка” как

банка, обслуживающего краевой бюджет.

В условиях развивающегося кризиса в банковской сфере это обеспечит

ускорение прохождения платежей и повысит платежеспособность банка и его

филиалов (произойдет полный переход на документооборот в электронном виде).

5. Необходимо пересмотреть льготы по платежам в бюджет, ужесточить

критерии предоставления отсрочек по платежам в бюджет.

2.2 Анализ исполнения расходов краевого бюджета за 1995 - 1997 годы

Для анализа исполнения расходов краевого бюджета составим справки по

исполнению расходов краевого бюджета на 1995 г., 1996 г., 1997 г. (смотри

приложение 8, приложение 9, приложение 10).

Краевой бюджет по расходам 1995 года был утвержден в сумме 2196871

млн.руб. Дефицит бюджета - в сумме 232778 млн.руб. Покрыть дефицит

планировалось за счет средств из федерального бюджета.

В крае сохраняется напряженная обстановка в финансовой сфере. Она

усугубляется тем, что ряд мероприятий (индексация заработной платы) не

обеспечивается соответствующими поступлениями из федерального бюджета. Это

негативно повлияло на финансирование социально значимых сфер. В 1995 году

дополнительные затраты, связанные с увеличением заработной платы работников

бюджетной сферы и пособий на детей составили в целом 526000 млн руб. Кроме

того, были выделены средства на поддержку северных территорий в сумме 28900

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16


ИНТЕРЕСНОЕ



© 2009 Все права защищены.